ĀæQue quieres saber?
ĀæPor quĆ© invertir en la ley Girardin ?
La ley denominada āGirardinā creĆ³ sistemas de exenciĆ³n fiscal que otorgan a los contribuyentes domiciliados en Francia una reducciĆ³n del impuesto sobre la renta, a cambio de inversiones que beneficien a la economĆa de ultramar en los departamentos y regiones de ultramar (DROM) y las comunidades de ultramar (COM).
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Para ser elegible para la reducciĆ³n social Girardin, los proyectos de constructores deben ser objeto de un estudio y validaciĆ³n por parte del Estado, principal accionista, asĆ como de las autoridades locales, a fin de minimizar el riesgo de quiebra.
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Esta exenciĆ³n de impuestos en el exterior, Ć©tica y solidaria, incluso ecolĆ³gica, recompensa la inversiĆ³n privada en los departamentos y territorios franceses de ultramar con una ventaja fiscal inmediata (sujeta al cumplimiento de las condiciones vinculadas a este dispositivo): invierte en 2021 y se beneficia de un reducciĆ³n de impuestos a partir de 2022 de hasta 60.000 ā¬.
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La ventaja fiscal otorgada serĆ” del orden del 115% al 120% de un monto invertido para perder fondos, y no darĆ” lugar al derecho al pago de dividendos o rentas. De modo que la Ćŗnica ganancia que se obtiene es la generada por la reducciĆ³n de impuestos de āuna sola vezā.
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Hay 3 dispositivos principales en Girardin: ā
Le Girardin Industriel: La ley Girardin Industriel tiene como objetivo estimular el desarrollo econĆ³mico de los departamentos y territorios franceses de ultramar mediante la reactivaciĆ³n de la inversiĆ³n privada. La idea es intentar restablecer la igualdad econĆ³mica con la metrĆ³poli
Vivienda social Le Girardin: El sistema de exenciĆ³n fiscal DOM TOM Girardin ahora permite financiar edificios de vivienda social alquilados a SEM (Empresa de economĆa mixta), que son estructuras semipĆŗblicas.
El Girardin IS: El Girardin IS es un sistema de exenciĆ³n de impuestos que permite a un inversionista metropolitano que es una persona jurĆdica sujeta al impuesto de sociedades, gracias a una inversiĆ³n Ć©tica y solidaria, deducir, en el mismo aƱo, de su base imponible una suma mayor. que la cantidad de inversiones realizadas y ubicadas en territorios de ultramar.
Ley Girardin: mayor exenciĆ³n de impuestos que su inversiĆ³n al apoyar a comunidades en el extranjero
ĀæQuĆ© es la ley de exenciĆ³n de impuestos Girardin? ?
La ley denominada āGirardinā creĆ³ sistemas de exenciĆ³n fiscal que otorgan a los contribuyentes domiciliados en Francia una reducciĆ³n del impuesto sobre la renta, a cambio de inversiones que beneficien a la economĆa de ultramar en los departamentos y regiones de ultramar (DROM) y las comunidades de ultramar (COM).
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Los dispositivos Girardin ofrecen una reducciĆ³n de impuestos: si el monto de esta reducciĆ³n es mayor que el impuesto adeudado, el saldo no serĆ” reembolsado por las autoridades fiscales, a diferencia de un crĆ©dito fiscal.
Sin embargo, este saldo no asignado en el primer aƱo se puede trasladar al impuesto sobre la renta en los aƱos siguientes, hasta el quinto aƱo.
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El sistema de exenciĆ³n de impuestos de Girardin es el Ćŗnico sistema que permite a los contribuyentes beneficiarse de una reducciĆ³n de impuestos mayor que su inversiĆ³n inicial, de ahĆ su Ć©xito significativo con personas sujetas a un IRPP significativo. De hecho, cuanto mayor sea el monto del impuesto, mayor serĆ” la ganancia de la operaciĆ³n en valor absoluto ya que la ganancia se expresa como un porcentaje del impuesto exento.
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Estos dispositivos tienen como objetivo ayudar a las inversiones en territorios franceses de ultramar al reducir los costos adicionales de producciĆ³n y construcciĆ³n inherentes a la lejanĆa de la metrĆ³poli, el aislamiento geogrĆ”fico y la insularidad. Permiten luchar contra el dĆ©ficit de vivienda social en estos territorios.
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En la prĆ”ctica, el inversor se beneficia de la reducciĆ³n fiscal del aƱo N + 1 por el pago de su aportaciĆ³n. Esto es lo que los ensambladores de estas operaciones llaman habitualmente una reducciĆ³n de impuestos de āuna sola vezā. De hecho, aunque el inversor tiene la obligaciĆ³n de seguir siendo socio de la sociedad paraguas durante un perĆodo mĆnimo de 5 aƱos, recibe la ventaja fiscal solo al comienzo del perĆodo.
Si desea beneficiarse de una reducciĆ³n fiscal recurrente, debe invertir cada aƱo en otro programa de exenciĆ³n fiscal.
Residencia fiscal y beneficiarios
Solo las personas fĆsicas, residentes fiscales franceses en el sentido del artĆculo 4 B del CGI, domiciliadas en Francia metropolitana o en los departamentos de ultramar, pueden beneficiarse de la reducciĆ³n de impuestos.
Los no residentes fiscales franceses, sujetos al IR sobre la base de sus ingresos de fuentes francesas Ćŗnicamente, no pueden beneficiarse del sistema.
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En cuanto al Girardin industrial:
Los beneficiarios de la reducciĆ³n de impuestos pueden ser :
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personas fĆsicas en propiedad unipersonal que "adquieran, creen o arrienden inversiones productivas en el marco de su actividad empresarial [que ejerzan una actividad industrial, comercial, artesanal o agrĆcola]",
los socios de una empresa o miembros de un grupo sujeto a RI que realice inversiones productivas,
los socios de una empresa sujeta automƔticamente al impuesto de sociedades que realiza inversiones con alquiler a un operador.
La empresa debe ser propiedad directa y exclusiva de personas fĆsicas residentes fiscales en Francia.
ModificaciĆ³n de la ley de finanzas para 2009Operadores no propietarios que se encargan de la renovaciĆ³n y rehabilitaciĆ³n de hoteles, residencias turĆsticas y aldeas turĆsticas clasificadas.
los socios de una EURL que posean acciones de una empresa sujeta a RI que realice inversiones productivas.
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Respecto a Girardin Social:
Los beneficiarios de la reducciĆ³n de impuestos pueden ser:
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Particulares, mediante inversiĆ³n directa
Los socios de un SCPI
Socios de una empresa no sujeta al impuesto de sociedades, directamente oa travĆ©s de una sociedad de responsabilidad limitada unipersonal, con sede en Francia, propiedad exclusiva de contribuyentes elegibles, cuya participaciĆ³n en los ingresos es la empresa estĆ” sujeta en su nombre al impuesto sobre la renta (socios SEM o empresa HLM autorizada.
Los socios de una sociedad sujeta al impuesto de sociedades, siempre que todos los socios sean personas fĆsicas, residentes fiscales franceses en el sentido del artĆculo 4 B del CGI. La empresa no puede tener un socio persona jurĆdica.
Lugares afectados
Las inversiones deben estar ubicadas en el extranjero:
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Departamentos de ultramar (Martinica, Guadalupe, Guyana, ReuniĆ³n, Mayotte),
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Nueva Caledonia,
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San Pedro y MiquelĆ³n,
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Polinesia francesa,
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Islas Wallis y Futuna,
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Tierras del Sur,
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AntƔrtida francesa,
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Saint-BarthƩlƩmy,
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San MartĆn.
Fiscalidad del sistema Girardin
El Girardin industrial le permite beneficiarse de una reducciĆ³n fiscal general (para todos los inversores metropolitanos) del 44,12% de la base exenta de impuestos (todos los fondos recaudados de los 3 socios) para los archivos sin aprobaciĆ³n y del 45,30% para los que cuentan con la aprobaciĆ³n. .
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Esta reducciĆ³n de impuestos de hasta el 53,55% (63,42% con retrocesiĆ³n de parte de la reducciĆ³n de impuestos al operador de la inversiĆ³n que realizĆ³ si lo entregĆ³ en ubicaciĆ³n).
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El componente inmobiliario del sistema de exenciĆ³n de impuestos sociales de Girardin se creĆ³ para abordar el grave dĆ©ficit de alquiler, un problema recurrente en las islas de ultramar. Al comprar o construir una nueva casa en los Territorios de Ultramar, el comprador puede beneficiarse de una reducciĆ³n de impuestos.
En resumen
El inversor participa en el desarrollo econĆ³mico de los territorios de ultramar.
Se beneficia de una sustancial reducciĆ³n de impuestos, que puede llegar al 50% del monto de la inversiĆ³n.
Las inversiones en las islas de ultramar estĆ”n sujetas a un lĆmite superior para las lagunas fiscales que en la Francia continental: 18.000 euros.
El comprador construye un patrimonio inmobiliario en un entorno turĆstico.
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La parte del sistema Girardin IS dedicada a las empresas metropolitanas sujetas a IS estĆ” codificada en el artĆculo 217 undecies del CĆ³digo General Tributario. Con la ley Girardin, las empresas sujetas al impuesto de sociedades pueden deducir de sus ingresos imponibles un monto equivalente al monto de las adquisiciones de nuevas viviendas para uso de alquiler, ubicadas en los departamentos de ultramar. El exceso de dĆ©ficit se puede arrastrar indefinidamente durante los siguientes ejercicios (art. 209 del CGI).
Las empresas metropolitanas sujetas al impuesto de sociedades a travĆ©s de la reducciĆ³n del precio de coste de la financiaciĆ³n exterior pueden generar una rentabilidad generalmente en torno al 10% el aƱo de su inversiĆ³n.
Los empresarios extranjeros pueden adquirir los equipos productivos necesarios para el desarrollo de su actividad con un importante descuento.
El monto de la deducciĆ³n: es igual al monto de la inversiĆ³n realizada, posiblemente menos la parte financiada con subsidios pĆŗblicos.
La asistencia fiscal serĆ”, por tanto, el precio de coste sin impuestos ni tasas, por ejemplo, tasas notariales o de archivo.
ConservaciĆ³n
Para beneficiarse de la reducciĆ³n de impuestos, el negocio o empresa que realizĆ³ la inversiĆ³n debe conservar la propiedad y mantener su asignaciĆ³n. durante al menos 5 aƱos o durante el perĆodo de uso del bien si Ć©ste es menor de 5 aƱos.
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AdemĆ”s, el socio de la empresa que haya invertido debe conservar estos valores (participaciones o acciones) durante al menos 5 aƱos a partir de la realizaciĆ³n de la inversiĆ³n (CGI art. 199 undecies B, pĆ”rr. 25).
En caso contrario, la reducciĆ³n fiscal aplicada es objeto de recuperaciĆ³n, lo mismo aplica, en principio, en caso de fallecimiento del contribuyente.
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ā Sin embargo, mediante respuesta ministerial de fecha 24 de mayo de 2011, se admitiĆ³ que en caso de fallecimiento del contribuyente o de uno de los cĆ³nyuges sujetos a tributaciĆ³n conjunta antes del vencimiento del plazo de 5 aƱos, la reducciĆ³n del impuesto que se ha cargado no estĆ” sujeto a recuperaciĆ³n. "Por tanto, en caso de fallecimiento, se darĆ” por terminada la posibilidad de utilizar la parte de la reducciĆ³n fiscal que aĆŗn no se ha cobrado".
Marcha
El objetivo de este sistema es convocar a inversores privados para financiar proyectos industriales o proyectos inmobiliarios de vivienda social, compensando los costes adicionales vinculados a la distancia geogrĆ”fica y la insularidad. Por lo tanto, el dispositivo estĆ” destinado a los contribuyentes que desean participar en proyectos en el extranjero y que desean beneficiarse de una reducciĆ³n de impuestos. Actualmente, el Girardin estĆ” disponible a travĆ©s de tres sistemas: el Girardin de vivienda social, el industrial y el Girardin lS.
En la prĆ”ctica, el contribuyente harĆ” un aporte en una empresa de porteo (un aporte no reembolsable, tambiĆ©n llamado inversiĆ³n "one shot") que compra bienes industriales o viviendas sociales, que serĆ”n alquiladas a empresas o inquilinos extranjeros en condiciones preferenciales. durante al menos 5 aƱos.
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La contrapartida de esta inversiĆ³n de capital es una reducciĆ³n de impuestos que es lĆ³gicamente mayor que la inversiĆ³n inicial. Los especialistas en marketing de Girardin evocan en general una rentabilidad de entre el 11% y el 16%.
Techo y cuestionamiento de la reducciĆ³n
La ventaja fiscal del sistema Girardin se ve afectada por la limitaciĆ³n de las lagunas fiscales. Los beneficios totales no pueden ser superiores a un doble lĆmite: l
El primero de 10.000 ā¬ (techo global excluyendo descuentos e inversiones de Sofica en departamentos y territorios de ultramar)
El segundo de 18.000 ā¬ (especĆfico para territorios de ultramar, y la reducciĆ³n de impuestos de Sofica).
La cantidad total de beneficios fiscales para un contribuyente que invierte en el extranjero no puede superar los 18.000 ā¬.
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Las inversiones en Girardin no estƔn excluidas de la IFI.
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En caso de incumplimiento de alguna de las obligaciones de retenciĆ³n o compromisos asumidos por el contribuyente, se retoma la reducciĆ³n fiscal aplicada para el aƱo en que ocurre el evento.
Caso de recuperaciĆ³n:
la propiedad o las acciones de la empresa se venden durante la vigencia del compromiso
cambio en la asignaciĆ³n de inversiones
cese de la actividad elegible
rescisiĆ³n del contrato de alquiler dentro de los 5 aƱos posteriores a la entrega de la propiedad al inquilino o durante el perĆodo normal de uso de la propiedad
Regido por el artĆculo 199 undecies B del CĆ³digo General Tributario, el sistema Girardin Industriel gira en torno a una empresa (SNC, SAS o SA), que realiza adquisiciones de equipos industriales gracias a la financiaciĆ³n de inversores y bancos de prĆ©stamos, y los arrienda a una entidad operativa. empresa como parte de una actividad elegible.
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El dispositivo Girardin sigue un esquema estructurado:
1. Establecimiento del sistema y creaciĆ³n de la empresa de transporte: CreaciĆ³n de una empresa de transporte en forma de SociĆ©tĆ© en Nom Collectif (SNC) para las operaciones industriales de Girardin de pleno derecho, o incluso una Sociedad AnĆ³nima Simplificada (SAS) o SociĆ©tĆ© Anonyme (SA) para operaciones industriales con aprobaciĆ³n fiscal.
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2. Compra de equipo industrial por parte de la empresa de porteo, alquiler y operaciĆ³n de la propiedad por 5 aƱos
La empresa de transporte compra el equipo industrial que necesita el operador extranjero identificado (la PYME DOM-TOM). Este Ćŗltimo paga entonces el 10% de la contribuciĆ³n inicial. Los inversores fiscales metropolitanos, por su parte, suelen financiar el proyecto en un 40% a travĆ©s del holding que les vendiĆ³ sus acciones. Los inversores se comprometen a conservarlos durante un mĆnimo de 5 aƱos. El saldo se paga mediante un prĆ©stamo bancario contratado por la empresa de porteo.
La empresa de porteo alquila el equipo asĆ financiado al operador elegible para el sistema industrial Girardin por un perĆodo mĆnimo de 5 aƱos.
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3. LiquidaciĆ³n del SNC y transferencia del equipo al operador
Al final del contrato de arrendamiento, el inquilino extranjero tiene la opciĆ³n de convertirse en propietario de la propiedad.
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El Girardin es una de las lagunas fiscales mƔs eficientes para reducir su impuesto sobre la renta.
Al invertir en Departamentos y Colectividades en el Extranjero, Ā”puede beneficiarse de una reducciĆ³n de impuestos de hasta el 120% de la cantidad invertida! Esta es la inversiĆ³n que presenta la palanca mĆ”s fuerte para la exenciĆ³n de impuestos.
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Por tanto, el sistema industrial Girardin tiene tres componentes:
El Girardin industrial de pleno derecho, destinado a financiar proyectos industriales en el extranjero que cuestan menos de 250.000 ā¬. No requiere aprobaciĆ³n de la administraciĆ³n tributaria. Este tipo de operaciĆ³n te permite beneficiarte de una reducciĆ³n de impuestos de hasta 40.909 ā¬, a partir de 2.500 ā¬ en impuestos.
El Girardin industrial con homologaciĆ³n se aplica a proyectos industriales en el exterior con un presupuesto superior a 250.000 euros. Para proyectos de entre 250.000 euros y 1 millĆ³n de euros, la aprobaciĆ³n de la administraciĆ³n tributaria local es suficiente. Si el proyecto supera el millĆ³n de euros, serĆ” necesaria la aprobaciĆ³n del Ministerio de EconomĆa y Finanzas. Este tipo de operaciĆ³n te permite beneficiarte de una reducciĆ³n de impuestos de hasta 52.941 ā¬.
La ley Girardin para empresas, en vigor desde enero de 2003, permite que todas las empresas sujetas al impuesto de sociedades (IS) puedan adquirir nuevas propiedades de alquiler en los departamentos, regiones y comunidades de ultramar (DROM-COM, anteriormente los departamentos franceses de ultramar y territorios). Un medio para promover y fomentar la compra y construcciĆ³n de nuevas viviendas en los Territorios de Ultramar. A cambio, la ley Girardin para empresas ofrece ventajas fiscales a las empresas que hayan realizado estas inversiones de alquiler. Este Ćŗltimo puede asĆ deducir la totalidad de la inversiĆ³n inmobiliaria de su base imponible y estar exento del impuesto de sociedades durante uno o mĆ”s aƱos.
Ejemplo :
InversiĆ³n de 15.000 ā¬ para reducir tus impuestos.
Supongamos que los proyectos que se le ofrecen ofrecen todas las garantĆas necesarias y una rentabilidad del 30% (tarifa contractual).
Al invertir 15.000 ā¬ en el aƱo N, serĆ”s socio de varias empresas, y te beneficiarĆ”s de una reducciĆ³n de impuestos de 19.500 ā¬ que te serĆ”n asignados el aƱo siguiente.
Ventajas y desventajas del dispositivo Girardin
Dispositivo Girardin
Ejemplo de inversiĆ³n en la ley Girardin
1
SituaciĆ³n inicial
Jack y Lucie estƔn casados y tienen dos hijos.
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Pagan 4061 ā¬ en impuestos al aƱo sobre sus ingresos. Quieren invertir sus ahorros (3.500 ā¬) en una inversiĆ³n que les permita reducir su impuesto sobre la renta, sin aumentar su IFI.
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InversiĆ³n a travĆ©s de dispositivos Girardin
EstĆ”n invirtiendo con el asesoramiento de su CGP 3.500 ā¬ en el sistema Girardin Industriel en 2021.
Por su parte, el editor pide prestados 5.730 ā¬ (gracias a su aportaciĆ³n).
Por tanto, el montador invierte 3.500 ā¬ + 5.730 ā¬ = 9.230 ā¬ en Girardin industrial.
Esto da derecho a una reducciĆ³n fiscal de 9.230 ā¬ Ć 44% = 4.061 ā¬.
Por lo tanto, se benefician de esta reducciĆ³n de impuestos en 2022.
Y el editor se beneficia de lo que quedarĆ” de la inversiĆ³n despuĆ©s de cinco aƱos.
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SituaciĆ³n final
En resumen, Jack y Lucie invirtieron 3.500 ā¬, lo que reduce su impuesto sobre la renta en 4.061 ā¬. Por lo tanto, este dispositivo elimina completamente su impuesto sobre la renta.
Por tanto, la ganancia inmediata es de 4.061 ā¬ - 3.500 ā¬ = 561 ā¬, o 561 ā¬ / 3.500 ā¬ = 16% de su inversiĆ³n.
